Принят Государственной Думой 12 декабря 2023 года
Одобрен Советом Федерации 22 декабря 2023 года
Статья 1
Внести в статью 2861 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2017, N 49, ст. 7307; 2018, N 45, ст. 6828; N 49, ст. 7498; 2019, N 16, ст. 1826; N 30, ст. 4112; N 39, ст. 5357; 2020, N 46, ст. 7212; N 48, ст. 7627; 2021, N 27, ст. 5133; 2022, N 27, ст. 4626; N 29, ст. 5290, 5301; N 45, ст. 7675; 2023, N 32, ст. 6121) следующие изменения:
1) в пункте 2:
а) в абзаце первом слово "Инвестиционный" заменить словами "Если иное не установлено настоящей статьей, инвестиционный";
б) подпункт 1 дополнить словами ", за исключением расходов, предусмотренных подпунктом 21 настоящего пункта";
в) подпункт 2 дополнить словами ", за исключением расходов, предусмотренных подпунктом 21 настоящего пункта";
г) дополнить подпунктом 21 следующего содержания:
"21) не более 25 процентов суммы расходов, составляющих первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса и (или) величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 настоящего Кодекса (за исключением частичной ликвидации основного средства), и осуществленных в рамках заключенного с уполномоченным исполнительным органом субъекта Российской Федерации соглашения о реализации инвестиционного проекта (далее в настоящей статье - инвестиционное соглашение), информация о котором включена в реестр инвестиционных проектов с государственной (муниципальной) поддержкой в форме инвестиционного налогового вычета (далее в настоящей статье - реестр инвестиционных проектов). Инвестиционное соглашение заключается в отношении инвестиционного проекта, включенного в реестр проектов технологического суверенитета и проектов структурной адаптации экономики Российской Федерации, или в отношении инвестиционного проекта, соответствующего критериям, устанавливаемым Правительством Российской Федерации. Форма, существенные условия, порядок заключения и расторжения инвестиционного соглашения, внесения в него изменений устанавливаются Правительством Российской Федерации;";
2) пункт 21 дополнить абзацем следующего содержания:
"Предельная величина инвестиционного налогового вычета в части расходов, указанных в подпункте 21 пункта 2 настоящей статьи, определяется в порядке, предусмотренном абзацем вторым настоящего пункта. При этом размер ставки налога, применяемой для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета, определенный решением субъекта Российской Федерации, не может быть более 10 процентов.";
3) в пункте 4:
а) дополнить новыми абзацами вторым и третьим следующего содержания:
"Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 21 пункта 2 настоящей статьи, применяется к объектам основных средств, сведения о которых содержатся в реестре инвестиционных проектов и которые введены в эксплуатацию либо первоначальная стоимость которых изменена не позднее чем через пять лет с даты заключения инвестиционного соглашения, по месту нахождения организации, заключившей инвестиционное соглашение, и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты.
При этом инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, и инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 21 пункта 2 настоящей статьи, не могут применяться к одним и тем же объектам основных средств.";
б) абзацы второй - восьмой считать соответственно абзацами четвертым - десятым;
4) в пункте 5:
а) в абзаце первом слова "в подпунктах 1 и 2 пункта 2" заменить словами "в подпунктах 1 - 21 пункта 2";
б) дополнить абзацем следующего содержания:
"В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета в виде расходов, указанных в подпункте 21 пункта 2 настоящей статьи, к налогу (авансовому платежу) с этого налогового (отчетного) периода не применяется инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в других подпунктах пункта 2 настоящей статьи, до налогового периода (включительно), в котором налогоплательщик в последний раз воспользовался инвестиционным налоговым вычетом в виде расходов, указанных в подпункте 21 пункта 2 настоящей статьи, применительно к конкретному инвестиционному соглашению.";
5) в пункте 6:
а) в подпункте 2 слова "с пунктом 21" заменить словами "с абзацем вторым пункта 21";
б) в подпункте 42 слова "подпунктом 1" заменить словами "подпунктами 1 и 43";
в) дополнить подпунктами 43 и 44 следующего содержания:
"43) право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщика, указанных в подпункте 21 пункта 2 настоящей статьи, применительно к объектам основных средств, сведения о которых содержатся в реестре инвестиционных проектов и которые относятся к организациям, заключившим инвестиционные соглашения, или обособленным подразделениям таких организаций, расположенным на территории этого субъекта Российской Федерации;
44) размер ставки налога, применяемой для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета в соответствии с абзацем третьим пункта 21 настоящей статьи в части расходов, указанных в подпункте 21 пункта 2 настоящей статьи;";
6) в пункте 7:
а) в абзаце первом слова "в абзаце первом пункта 4" заменить словами "в абзаце первом или втором пункта 4";
б) в абзаце четвертом слова "абзаце пятом" заменить словами "абзаце седьмом";
7) в абзаце первом пункта 8 слова "в абзаце первом пункта 4" заменить словами "в абзаце первом или втором пункта 4", слова "в абзаце пятом пункта 4" заменить словами "в абзаце седьмом пункта 4";
8) в пункте 9:
а) абзац первый после слов "(неиспользованный инвестиционный налоговый вычет)," дополнить словами "рассчитанную в соответствии с абзацем вторым пункта 21 настоящей статьи,";
б) дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:
"Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода в отношении расходов, указанных в подпункте 21 пункта 2 настоящей статьи, в части, превышающей предельную величину инвестиционного налогового вычета (неиспользованный инвестиционный налоговый вычет), рассчитанную в соответствии с абзацем третьим пункта 21 настоящей статьи, может быть использован для уменьшения сумм налога (авансового платежа), подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, в последующих налоговых (отчетных) периодах.";
в) абзац второй считать абзацем третьим;
9) пункт 11 дополнить абзацем следующего содержания:
"Организации, признаваемые налогоплательщиками - участниками соглашения о защите и поощрении капиталовложений, не вправе применять инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 21 пункта 2 настоящей статьи.";
10) в абзаце первом пункта 12 слова "в абзаце первом пункта 4" заменить словами "в абзаце первом или втором пункта 4".
Статья 2
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2024 года.
Президент Российской Федерации В. Путин