Дмитрий Адамидов, аналитик

Налоговая реформа - это тот случай, когда очень важно - пессимист вы или оптимист. Оптимист скажет: "Хорошо, что правительство наконец-то признало необходимость налоговой реформы". Пессимист ответит: "Это надо было сделать минимум 8 лет назад". И оба будут правы. Но я в данном случае принципиально не хочу давать оценок. Очевидно, что реформа необходима. Поэтому давайте попробуем осознать проблему и понять, что же все-таки надо делать.

Если обратиться к сути вопроса: чем же так плоха современная налоговая система в РФ, то ответ будет следующим: она унаследовала слишком много недостатков с советских времен, а также приобрела органические изъяны западной модели, которая была взята за образец при создании российской налоговой системы в 1990-е годы.

От Запада мы взяли идеологию и методику начисления большинства налогов, но "забыли" про систему эффективного контроля за исполнением налогового законодательства. В чем-то это было политическое решение. В 1990-е годы всем казалось важным показать, что  Россия - это демократическая страна и даже в отношении налоговой системы у нас все также как на Западе. Но при этом, если честно платить все налоги, то 2/3 предприятий просто бы разорились. Поэтому власти до некоторой степени закрывали глаза на налоговые нарушения, если они не были вопиющими.

Тем более, что, например, в 2000-е годы бюджет почти всегда более чем наполовину наполнялся за счет нефтегазовых доходов, поэтому проблему можно было некоторым образом игнорировать. От эпохи СССР налоговая система унаследовала практику налогового администрирования.  Как известно, главное - это выполнить план. А уж нарушен при этом закон или нет - вопрос второй.

В итоге сочетание всех названных факторов дало потрясающие плоды. Самые крупные из них:

- теневой сектор, по разным оценкам,  - от 16 до 48 процентов от ВВП. Нижняя граница - оценка Росстата, верхняя - Всемирного банка. Я лично склоняюсь к оценке 24 процента от ВВП на основе анализа официальной отчетности Росстата. По факту, в 2010 году это составило более 10 триллионов рублей. А на период 2012-2014 года из-за инфляции эта сумма может вырасти до 12 триллионов рублей.

- отток капитала, который можно считать по-разному, но даже консервативный Центробанк в своей отчетности признает, что эта сумма постепенно подбирается к 2 триллионам рублей за 2011 год.

- деструктивное налоговое администрирование. Само по себе налоговое законодательство часто не исполняют ни государство (старый, но тем не менее любимый мною пример на эту тему: про возврат экспортного НДС), ни налогоплательщики.

Если разобраться, то эта ситуация в одинаковой степени плоха и для налогоплательщиков, и для государства. Первые (я говорю сейчас, прежде всего, о юридических лицах)  тотально нарушают законодательство и вместо того, чтобы думать о том, как сделать свою продукцию или услуги лучше, заняты тем, как бы половчее утаить то, что удалось заработать.

У государства свои проблемы: оно большую часть года просто не понимает,  сколько соберет налогов. И потому каждый год деньги начинает тратить только в 4 квартале, когда уже есть ясность что бюджет точно можно исполнить. Из-за этого и происходят неритмичное финансирование, неэффективное использование денег и порой абсурдные ситуации, когда надо в конце года потратить деньги "во что бы то ни стало".

И чтобы уж довершить печальную картину: имея такую налоговую систему и такое налоговое администрирование (с изначально присущим им абсурдом) нам нечего мечтать не то что о каком-то там мировом финансовом центре, а просто даже о нулевом оттоке капитала.

Вопрос: "Что со всем этим делать?".

Мой ответ: "Максимально унифицировать и упрощать. И в принимаемых решениях руководствоваться здравым смыслом, а не соображениями идеологии, политики или абстрактной справедливости. Тогда все получится".

Итак, у нас есть три крупных статьи налоговых доходов:

- нефтегазовые доходы (НДПИ и экспортные пошлины на нефть и газ), которые привязаны к мировой цене на углеводороды и в большинстве случаев рассчитываются по достаточно простым методикам. Оставим вопрос о том, насколько правомерна и выгодна для экономики такая система - она работает и обеспечивает бюджетную стабильность. Поэтому пока эти доходы трогать не стоит.

- таможенные пошлины, которые в принципе тоже считаются относительно понятно и логично. Тут тоже много подводных камней и хитростей,  включая вступление в ВТО, но в целом ситуация пока терпимая.

- остальные налоги (НДС, налог на прибыль, НДФЛ)  и отчисления во внебюджетные фонды. Вот с этой группы налогов и надо начинать реформу, потому что тут как раз и прячется львиная доля проблем и здесь нужны первоочередные изменения.

Что, на мой взгляд, необходимо сделать:

Во-первых, максимально упростить расчет налогов и сократить их количество. До одного или двух. В идеале - иметь, как в СССР, налог с оборота для юридических лиц и всё. Облагать оборот, а не финансовый результат или добавленную стоимость тем более выгодно, потому что его легче объективно зафиксировать (пришла на счет выручка - вот и бери с неё налог). Так, кстати говоря, уже принято при  "упрощенном" налоговом режиме (когда малые предприятия вместо НДС, налога на прибыль и налога на имущество платят один налог - ЕНДВ) и проверка правильности начисления занимает в разы меньше времени. Практику эту надо расширить, и я бы, со своей стороны, добавил в этот единый налог все социальные отчисления. Практика показывает, что как ставку ни меняй, а по т.н. "серым" схемам все равно платят примерно половину заработной платы, и  во внебюджетных фондах денег не хватает хронически.

Во-вторых, ставку налогов делать единой. Никаких регрессий или "прогрессий" (как это было в 1990-е годы по НДФЛ).

В-третьих, сделать для всех один налоговый режим (чтобы никаких метаний от "классики" к "упрощенке" и наоборот).

В-четвертых, по возможности отказаться от налоговых льгот. Если правительство решает, что, например, книготорговцам или сельхозпроизводителям надо помочь - пусть напрямую даст денег. Адресно! А ставки налоговые пусть будут единые для всех.

И, в-пятых, не регулировать при этом затраты предприятий. Все эти нормативы на командировки, рекламу и т.д. при взимании единого налога просто не будут иметь смысла. Соответственно, в значительной степени пропадает необходимость в пресловутом "обнале", да и много еще каких изменений может произойти, стоит только поправить немного налоговую систему.

Конечно, на практике не будет все так просто и легко, как я вам тут рассказываю. В каждой отрасли есть свои нюансы, требующие учета. Но в целом, очевидно, что  налоговая реформа - это уже не благопожелание, а необходимость. Давно назревшая необходимость.

Блог подготовлен аналитической независимой компанией "Инвесткафе"