Вопрос: Прошу Вас дать разъяснения по удержанию НДФЛ с работника, которому решением суда присуждена выплата спорных сумм дополнительного материального стимулирования. Эти суммы взыскиваются с организации по решению суда (ст. 226 НК РФ). В настоящий момент работник не состоит в трудовых отношениях с работодателем.

Усов Андрей Борисович

Ответ: Так как суммы дополнительного материального стимулирования организация выплачивает Вам на основании решения суда, то она обязана выплатить Вам денежные средства в размере, указанном непосредственно в решении суда и в исполнительном листе. Если организация, как налоговый агент, удержит в порядке, установленном статьей 226 Налогового кодекса РФ, с этих сумм НДФЛ, то сумма, которую Вы получите, будет меньше суммы, указанной в решении суда. Следовательно, решение суда не будет исполнено. На практике в таких ситуациях организации выплачивают бывшему работнику полную сумму, указанную в решении суда, не удерживая НДФЛ.  При этом, действуя в соответствии с  пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ, письменно сообщают налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.  В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получившие доходы, с которых налоговым агентом не был удержан налог, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Таким образом, если Ваш бывший работодатель произвел Вам выплаты по решению суда в полном размере, указанном в решении, и не удержал НДФЛ, у Вас имеется обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ и уплате налога по доходам, полученным по решению суда. Именно такой позиции придерживается и Федеральная налоговая служба (письмо ФНС РФ № 18-10-04/20561 от 01 июля 2010 года).

С уважением, Малкин Олег,
юрист Независимого аналитического агентства "Инвесткафе"

Задайте свой вопрос